Как заполнить 3-НДФЛ по иностранным акциям в 2026: пошаговая инструкция

Когда обязательно подавать 3-НДФЛ

3-НДФЛ — налоговая декларация физического лица в РФ. По иностранным акциям обязательна, если за вас никто не отчитался — то есть нет российского налогового агента.

Декларация подаётся даже при убытке, если хотите перенести убыток на следующие годы. Без декларации убыток не зафиксирован.

Если у вас несколько счетов и часть из них с налоговым агентом, а часть без — декларация нужна по всем доходам с каналов без агента; налог по российскому брокеру пересчитывать в декларации не нужно, его уже удержали и перечислили.

Сроки и базовые правила

• Срок подачи декларации: до 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Срок уплаты налога: до 15 июля того же года.
• Если срок выпадает на выходной: переносится на ближайший рабочий день.
• Отчётный период: календарный год (1 января — 31 декабря).
• Подавать раньше можно в любое время с 1 января следующего года; декларации за 2025 принимаются с 1 января 2026.

Лучшая практика — не откладывать на последнюю неделю апреля, потому что:

1. У ФНС иногда бывают технические проблемы в личном кабинете при пиковых нагрузках в конце апреля.
2. При обнаружении ошибок в поданной декларации придётся подавать уточнённую (3-НДФЛ-1, 3-НДФЛ-2 и т.д.); это проще делать с запасом времени.
3. Налоговая проверяет камерально 3 месяца — пораньше подадите, пораньше получите итог.

Какие документы нужны

Из иностранного брокера

• Годовой отчёт по сделкам и движению средств за календарный год — формат у каждого брокера свой:
• Interactive Brokers — Activity Statement в PDF и XLS форматах.
• Freedom Finance Global — отчёт по операциям через личный кабинет.
• Exante — годовой Tax Report.
• Подтверждения уплаты налогов у источника, если были:
• Форма 1042-S — США, для удержанного withholding на дивиденды и проценты.
• Аналоги в других юрисдикциях (например, KAP-форма в Германии, T5 в Канаде).
• Выписка по операциям ввода/вывода средств — для подтверждения движения средств по счёту.

Из вашего архива

• Записи курсов ЦБ на даты сделок — нужны для перевода валютных сумм в рубли. Можно скачивать из открытого источника (cbr.ru) или использовать встроенные курсы в специализированных сервисах.
• Подтверждение даты открытия счёта у иностранного брокера — для уведомления ФНС, если ещё не подано (отдельная процедура, не часть 3-НДФЛ).

Документы для авторизации

• Учётная запись в ЛК ФНС или связанная с Госуслугами — для электронной подачи. Если нет — регистрируется бесплатно.
• ИНН — указывается в декларации.

Как считать налоговую базу

Это самая сложная часть для тех, кто не использует автоматизированные сервисы.

Формула для одной сделки

Для каждой реализованной сделки (продажа, погашение):

Финансовый результат = (Цена продажи в валюте × Курс ЦБ на дату продажи)
 − (Цена покупки в валюте × Курс ЦБ на дату покупки)
 − Комиссии брокера в рублях по курсу на дату комиссии

Пример

Купили 10 акций Apple 15 марта 2025 по $190, курс ЦБ 88 ₽/$, комиссия $5:

• Стоимость покупки: 10 × $190 × 88 + $5 × 88 = 167 200 + 440 = 167 640 ₽

Продали те же 10 акций 12 ноября 2025 по $230, курс ЦБ 92 ₽/$, комиссия $5:

• Стоимость продажи: 10 × $230 × 92 − $5 × 92 = 211 600 − 460 = 211 140 ₽

Финансовый результат: 211 140 − 167 640 = 43 500 ₽ налогооблагаемой прибыли.

При ставке 13% налог: 5 655 ₽.

Сальдирование за год

Складываете финансовые результаты по всем закрытым сделкам года:

• Положительные — налоговая база (если совокупная прибыль).
• Отрицательные — убыток (если совокупный убыток), переносится на следующие годы.

Дивиденды — отдельно

Дивиденды считаются в отдельную «корзину»: сумма всех полученных дивидендов в валюте, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ на дату каждой выплаты. Налог 13/15% от рублёвой суммы. Из этого налога нельзя вычесть удержанный у источника в США 30% после приостановки СОИДН — так что фактическая нагрузка на дивиденды American эмитентов получается ~43–45%.

Курсы ЦБ

Берутся на дату каждой операции, не на конец года. Источник — официальный сайт ЦБ РФ (cbr.ru) или агрегаторы (Bloomberg, Investing). При расхождениях используйте именно cbr.ru как первичный источник.

Способы заполнения и подачи

Через личный кабинет ФНС онлайн

Самый быстрый путь:

1. Зайдите на nalog.gov.ru или через Госуслуги.
2. Раздел «Жизненные ситуации» → «Подать декларацию 3-НДФЛ».
3. Выберите «Заполнить онлайн» (или загрузить готовый файл из программы «Декларация»).
4. Заполните вкладки:

• Доходы за пределами РФ — основная для нашего случая.
• Доходы от источников в РФ — если есть параллельно.
• Налоговые вычеты — если применимы (стандартные, социальные, инвестиционные).

1. Прикрепите документы (брокерский отчёт, подтверждения).
2. Подпишите электронной подписью (бесплатная электронная подпись доступна в ЛК ФНС для физлиц без квалифицированной ЭП).
3. Отправьте.

После подачи получите подтверждение и сможете отслеживать статус камеральной проверки в ЛК.

Через программу «Декларация»

Программа от ФНС, бесплатно скачивается с nalog.gov.ru. Преимущества:

• Удобнее для сложных деклараций со многими доходами и вычетами.
• Работает офлайн, без зависимости от веб-формы.
• Сохраняет файлы для будущих лет — копировать структуру удобно.

Минусы:

• Только Windows (на macOS/Linux работает через Wine с переменным успехом).
• Версия обновляется ежегодно под изменения в форме декларации — нужна свежая.

После заполнения сохраняете в формате XML и загружаете через ЛК ФНС, либо распечатываете и подаёте на бумаге.

Через специализированные сервисы

Для активных трейдеров с большим количеством сделок есть платные сервисы, автоматизирующие подготовку 3-НДФЛ по выгрузкам брокерских отчётов. Они подключаются к выгрузкам IB, Freedom, Exante и других и формируют готовый XML или заполненную декларацию.

Стоимость — обычно от 5 000 до 30 000 ₽ за декларацию, в зависимости от сложности. Имеет смысл при 100+ сделках в год.

Через налогового консультанта

Профессиональная помощь — от 10 000 до 50 000 ₽ за декларацию для физлица. Окупается при сложных кейсах: смена резидентства в течение года, большой портфель в нескольких юрисдикциях, перенос убытков прошлых лет, сальдирование между брокерами.

Что делать с большим количеством сделок

Для активных трейдеров с тысячами сделок ручное декларирование непрактично. Стандартные подходы:

• Использовать специализированный сервис (см. выше) — обрабатывает выгрузку брокера и формирует готовый файл.
• Сводное декларирование в программе «Декларация» с прикреплением подробного расчёта в виде вложения (XLSX или PDF). ФНС обычно не возражает при наличии подробного расчёта на случай запроса.
• Сальдо за весь год на одну строку с расчётным приложением — формально допустимо, но на случай проверки нужно иметь готовое подтверждение каждой сделки.

При количестве сделок свыше 200–300 в год без автоматизации не обойтись — слишком велик риск ошибок при ручном вводе.

Перенос убытков на следующие годы

Один из ключевых механизмов оптимизации — фиксация убыточного года для будущего использования.

Как работает

Если совокупный финансовый результат за год отрицательный:

1. Подаёте 3-НДФЛ за убыточный год — даже если налогооблагаемой прибыли нет, и уплачивать налог не надо.
2. В декларации указываете убыток в соответствующем разделе.
3. ФНС регистрирует убыток как доступный к переносу на следующие 10 лет.

В декларации последующих лет с прибылью:

1. Указываете убыток прошлых лет в разделе вычетов.
2. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму убытка.
3. Платите меньше налога.

Какие убытки переносятся

• Убытки по операциям с ценными бумагами — переносятся.
• Убытки по операциям с ПФИ (фьючерсы, опционы) — переносятся, но с особыми правилами группировки.
• Убытки по основной деятельности (неинвестиционные) — другие правила, не относится к нам.

Срок

Перенос — до 10 лет включительно. Используется в порядке очерёдности: сначала самые ранние убытки.

Тонкость

Если не подать декларацию за убыточный год, убыток теряется навсегда. Это частая ошибка тех, кто думает «я в минусе, налоги платить не надо, и декларацию подавать не буду». Налог платить не надо, но декларацию подавать всё равно стоит — ради будущей экономии.

Распространённые ошибки

• Считают доход в долларах, забывают переводить в рубли по дате операции. Налогооблагаемая база всегда в рублях, валютная переоценка — часть базы.
• Не учитывают комиссии и сборы. Брокерские комиссии можно вычесть из налоговой базы по соответствующей сделке.
• Используют неправильный курс. Курс ЦБ на дату операции, не на 31 декабря и не на дату декларации.
• Не учитывают дивиденды как отдельный доход. Дивиденды — это не часть прибыли от продажи, отдельный вид дохода, отдельная строка в декларации.
• Забывают про уведомление об открытии счёта. Декларация и уведомление — две разные обязанности с разными сроками.
• Не сохраняют документы 4 года. Срок хранения подтверждающих документов — минимум 4 года; при ошибках сроки могут продлеваться.
• Переоценивают «защиту» автообмена. Россия с 2022 приостановила автоматический обмен с большинством стран ОЭСР — но это не означает, что ФНС не может узнать о вашем счёте через другие каналы.
• Не подают декларацию в убыточные годы. Теряется возможность перенести убыток на будущее.
• Подают слишком поздно. 30 апреля — жёсткий срок, штрафы автоматические.
• Неправильно считают резидентство. «183 дня в РФ» — за 12 предшествующих месяцев, а не за календарный год.

Чек-лист перед подачей

1. Скачали брокерский отчёт за календарный год из личного кабинета иностранного брокера.
2. Подняли курсы ЦБ на даты всех сделок (cbr.ru или сервис).
3. Посчитали финансовый результат по каждой сделке в рублях.
4. Просальдировали прибыли и убытки за год.
5. Подсчитали налог к уплате (13% до 2,4 млн ₽, 15% свыше).
6. Сохранили все документы в архив (брокерский отчёт, расчёт, подтверждения курсов) на 4 года.
7. Подали 3-НДФЛ через ЛК ФНС или иной способ до 30 апреля.
8. Уплатили налог до 15 июля.
9. Уточнили статус камеральной проверки в ЛК — проверка длится 3 месяца, при ошибках налоговая запросит пояснения.
10. Не забыли про уведомление об открытии счёта за рубежом и ежегодный отчёт о движении средств — это отдельные процедуры с другими сроками.

Итог

3-НДФЛ по иностранным акциям — несложная процедура для тех, кто торгует мало, и заметная нагрузка для активных трейдеров. Главные принципы:

• Налог считается в рублях с переоценкой по курсу ЦБ.
• Дивиденды и прибыль от продажи — разные «корзины» с одинаковой ставкой.
• Российский брокер — налоговый агент, иностранный — нет.
• Декларация до 30 апреля, налог до 15 июля.
• Убыток фиксируется только при подаче декларации.
• Документы храним 4 года на случай проверки.

Полный гайд по налогам с иностранных акций (правила, СОИДН, курсовая разница, ИИС, нерезидентство) — в обзорном гайде «Налоги с иностранных акций для резидента РФ в 2026». Если ещё думаете, через какой канал инвестировать — «Как купить иностранные акции из России в 2026».

Сравнение российских брокеров — на странице /brokery.