Налоговое резидентство РФ для инвестора в 2026: 183 дня, статус нерезидента, ставка 30%

Что такое налоговое резидентство РФ и почему это важно

Налоговое резидентство — это статус, определяющий, по каким правилам и ставкам ваши доходы облагаются российским НДФЛ. Резидент платит по льготным ставкам 13–15%; нерезидент — по повышенным ставкам, в основном 30%.

Для инвестора смена резидентства имеет последствия:

• Пересчёт налогов за календарный год, в котором вы провели за границей более 183 дней.
• Потеря льгот ИИС, ЛДВ, СОИДН (для дружественных стран).
• Освобождение от российского налога на иностранные доходы — но появление налога в стране нового резидентства.
• Изменение порядка декларирования — в основном упрощение для иностранных доходов.

Не путайте налоговое резидентство с гражданством. Можно быть гражданином РФ и налоговым нерезидентом (если уехали и провели за границей больше 183 дней). Можно быть гражданином другой страны и налоговым резидентом РФ (если провели в РФ 183+ дней). Гражданство тут ни при чём.

Полный обзор налогов с иностранных акций — «Налоги с иностранных акций для резидента РФ в 2026». Здесь — детально про резидентство.

Правило 183 дней: как считается

Статья 207 Налогового кодекса РФ: «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.»

Что значит «183 календарных дня»

• Календарных — не рабочих, не учётных. Все дни подряд.
• В течение 12 следующих подряд месяцев — на любую конкретную дату смотрят предшествующие 12 месяцев.
• Дни въезда и выезда оба засчитываются как дни в РФ. Если въехали 1 марта и выехали 31 марта, это 31 день в РФ.

Когда определяется статус

Окончательный статус для целей НДФЛ определяется на конец налогового периода (31 декабря). На эту дату смотрят 12 предшествующих месяцев. Однако в течение года статус может «плавать»: на 1 июня вы могли быть резидентом (по итогам предыдущего года в РФ хватало дней), а на 31 декабря — уже нерезидентом (если за июль–декабрь много были за рубежом).

Российский брокер при удержании налога ориентируется на статус на момент операции, но к концу года пересчитывает по итоговому статусу.

Источники подтверждения

• Штампы в загранпаспорте — основной источник дат пересечения границы.
• Миграционные карты для иностранных граждан и многих стран ближнего зарубежья.
• Данные пограничной службы через ФНС.
• Авиа- и железнодорожные билеты при необходимости подтверждения отдельных перемещений.
• Справки от работодателя для командированных.

При сомнениях ФНС может запросить полную карту перемещений — храните копии билетов и штампов 4+ года, особенно если статус резидентства был на грани.

Краткосрочные выезды

Краткосрочное лечение или обучение за рубежом (до 6 месяцев) не прерывает период нахождения в РФ для расчёта 183 дней — особый порядок статьи 207 НК РФ. То есть если вы провели в РФ суммарно 200 дней, а на 30 дней выехали лечиться, эти 30 дней засчитываются как дни в РФ.

Резидент vs нерезидент: налоговая разница

Ставки НДФЛ для резидентов РФ (для инвестиционных доходов в 2025–2026):

• 13% на доход до 2,4 млн ₽ в год.
• 15% на сумму превышения.
• Российские дивиденды — те же 13/15%.

Ставки НДФЛ для нерезидентов РФ:

• 30% — основная ставка по большинству доходов из российских источников.
• 15% — пониженная ставка для дивидендов от российских компаний.
• 13% — пониженная ставка для отдельных категорий нерезидентов (например, граждан стран ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана — при работе в РФ; для инвестиционных доходов это обычно не применяется).

Иностранные доходы (через зарубежного брокера, прямые иностранные счета) для нерезидента РФ не облагаются российским налогом — но облагаются налогами в стране нового резидентства.

Ставка 30% для нерезидента: что облагается

При статусе нерезидента российский брокер удерживает 30% с большинства инвестиционных доходов, проведённых через счета в РФ:

• Прибыль от продажи акций и облигаций (в том числе квазироссийских МКПАО, иностранных через СПБ Биржу, OTC-бумаг Мосбиржи).
• Купонный доход по облигациям.
• Прибыль от операций с производными финансовыми инструментами (фьючерсы, опционы Мосбиржи).

Дивиденды российских компаний (включая МКПАО) — отдельная пониженная ставка 15% для нерезидента.

При обнаружении нерезидентства задним числом (например, по итогам года при сверке) брокер может пересчитать налоги за весь календарный год по новым ставкам — и в справке 2-НДФЛ вы увидите доплату или зачёт.

Налогообложение российского портфеля при потере резидентства

Если у вас остался портфель российских и квазироссийских бумаг у российского брокера, а сами вы стали нерезидентом:

• Ставка налога вырастает до 30% на прибыль от продажи и до 15% на дивиденды.
• ЛДВ перестаёт применяться — даже если бумага удерживалась более 3 лет.
• ИИС-льготы исчезают — ИИС работает с активами как обычный брокерский без вычетов и освобождений.
• Российский брокер автоматически пересчитывает ставки по операциям после статуса нерезидента.

Стратегия для тех, кто планирует отъезд:

1. Реализовать прибыльные позиции с применением ЛДВ до перехода в статус нерезидента — особенно по бумагам, удерживаемым более 3 лет.
2. Решить вопрос с ИИС — либо закрыть с применением льгот, либо учесть, что после нерезидентства льготы исчезают.
3. Зафиксировать или перенести убытки — убытки в статусе нерезидента в РФ дальше не учитываются.

Налогообложение иностранного портфеля при потере резидентства

Хорошая новость для уехавших: иностранный портфель освобождается от российского налога.

• Доходы из иностранных источников (через зарубежного брокера, прямые иностранные счета) у нерезидента РФ российскому НДФЛ не подлежат.
• Декларация по иностранным доходам в РФ не нужна.
• Уведомления о счетах за рубежом и отчёты о движении средств — обязанность сохраняется только пока вы налоговый резидент РФ; после утраты резидентства можно эти обязанности прекращать.

Не очень хорошая новость: налогообложение этих доходов появляется в стране нового резидентства по местным правилам.

Это упрощённая таблица — в каждой стране есть нюансы (резидент vs квазирезидент, длина владения, типы дохода). Обязательно консультируйтесь с местным налоговым консультантом перед переездом.

ИИС и нерезидентство: что происходит с льготами

ИИС — российский инструмент с льготами для налоговых резидентов РФ. При потере резидентства ситуация:

ИИС типа А (вычет 13% на взнос)

• Вычет нерезиденту не предоставляется — у него нет российского НДФЛ для возврата (или он только 30%, а не 13%, что не та конструкция).
• При получении вычета как резидент, а затем потере резидентства — налоговая может потребовать возврат вычета. Если потеряли резидентство в течение 3 лет с момента получения вычета, налоговая может пересчитать.

ИИС типа Б (освобождение от НДФЛ на доход)

• Освобождение нерезидента не касается — нет НДФЛ для освобождения, есть 30%.
• При закрытии ИИС-Б как нерезидент — все накопленные доходы облагаются по ставке нерезидента.

ИИС-3 (с 2024)

Обновлённый формат с более длинным сроком (5 лет, поэтапно до 10) и пересмотренными льготами. При смене резидентства правила схожи: льготы — только для резидентов; смена статуса прекращает их применение к будущим операциям.

Что делать с ИИС перед отъездом

Три варианта:

1. Закрыть ИИС до потери резидентства, применить накопленные льготы (возврат вычета по ИИС-А, освобождение по ИИС-Б при сроке 3+ лет). Понятный сценарий, но требует продажи всех позиций.
2. Перевести ИИС в обычный брокерский счёт (с уведомлением брокера). Сохраняет позиции, теряет льготы.
3. Оставить ИИС как есть — если планируете возврат в РФ через год-два и не хотите трогать позиции. Но льготы не работают в период нерезидентства, и возможен пересчёт.

Решение зависит от размера льгот, портфеля, планов возврата. Перед отъездом стоит проконсультироваться с налоговым специалистом.

Возврат в РФ: восстановление резидентства

Возврат в РФ и нахождение в стране 183+ дней автоматически восстанавливает статус налогового резидента. Никаких специальных процедур не требуется.

Что происходит с налогами при возврате

• Будущие операции — облагаются по льготным ставкам резидента (13/15%).
• Прошлые операции в статусе нерезидента — автоматически не пересчитываются. Но вы можете подать 3-НДФЛ за тот год с заявлением о пересчёте, если итоговый статус по году окажется резидентом.
• ЛДВ возобновляется — для бумаг, удерживаемых более 3 лет, при продаже как резидент применяется освобождение.
• ИИС — если был сохранён, льготы возобновляются с момента восстановления резидентства.

Возврат излишне удержанного

Если в течение года статус был неоднозначным, и брокер удерживал по ставке 30%, а на конец года вы оказались резидентом — можно вернуть излишне удержанное:

1. Подать 3-НДФЛ за этот год с расчётом по льготной ставке.
2. Указать факт переплаты.
3. Получить возврат от ФНС в течение 3 месяцев с момента подачи.

Срок подачи заявления о возврате — 3 года с окончания налогового периода.

Двойственный статус и тонкости отслеживания

«Двойственный статус» в строгом смысле в российской налоговой системе для физлиц не предусмотрен — на конец года вы либо резидент, либо нерезидент. Но в течение года статус может «плавать», и это создаёт особенности учёта.

Брокер обычно ориентируется на статус на момент операции:

• В январе вы резидент по 12-месячному окну (учитывая прошлый год) → удерживается 13%.
• В августе вы провели много времени за рубежом → возможно, на 1 августа вы уже нерезидент по 12-месячному окну → удерживается 30%.
• На 31 декабря смотрят итоговый статус → пересчёт за весь год.

Если у брокера нет точной информации о ваших перемещениях, он может удерживать по статусу, заявленному в анкете при открытии счёта. Это даёт ложную картину — проверьте, чтобы статус в КЯС-документах брокера соответствовал реальности.

Что делать при планируемом отъезде

Чек-лист перед отъездом для инвестора:

1. Оценить текущий портфель. Что прибыльно, что убыточно, что под ЛДВ, что подлежит пересчёту по ставке нерезидента.
2. Реализовать долгосрочные прибыльные позиции на квазироссийских МКПАО / гонконгских бумагах через СПБ — применить ЛДВ до потери резидентства. Это особенно важно при крупных позициях с накопленной курсовой разницей.
3. Решить вопрос с ИИС — закрыть с применением льгот или перевести в обычный.
4. Перенести убытки в декларации, если планируется крупная прибыльная реализация в годы после возврата в РФ (если возврат планируется).
5. Уведомить ФНС о новых иностранных счетах в стране переезда — пока вы налоговый резидент РФ, обязанность сохраняется. Срок — 1 месяц.
6. Изучить налоговые правила страны переезда — ставки, декларирование, возможное СОИДН с РФ.
7. Уведомить российских брокеров об изменении адреса и налогового статуса — это правильнее, чем оставлять их с устаревшими данными и получать пересчёты задним числом.
8. Сохранить документы — копии билетов, штампов, миграционных карт за период статуса. Может пригодиться при налоговых разбирательствах.

Если планируете возврат в РФ через 1–2 года — стратегия может отличаться: нет смысла фиксировать прибыли «навсегда», когда можно подождать восстановления резидентства и продолжить с ЛДВ-освобождением.

Если уезжаете надолго или окончательно — переход в иностранную юрисдикцию должен сопровождаться полной налоговой реструктуризацией: закрытие льготных российских инструментов, перенос капитала в иностранную инфраструктуру, открытие позиций уже в новой юрисдикции по её правилам.

Итог

Налоговое резидентство РФ — статус, существенно влияющий на инвестиционную стратегию. Главные принципы для инвестора:

• 183+ дней в РФ за 12 месяцев = резидент. Меньше — нерезидент.
• Резидент платит 13–15% НДФЛ, имеет доступ к ЛДВ, ИИС, СОИДН (для дружественных стран).
• Нерезидент платит 30% по российским источникам (15% по дивидендам российских компаний); иностранные доходы российским НДФЛ не облагаются, но облагаются в стране нового резидентства.
• Exit tax в РФ нет — сам факт отъезда налога не создаёт.
• При планируемом отъезде имеет смысл реализовать ЛДВ-льготы до потери резидентства и решить вопрос с ИИС.

Полный обзор налогов с иностранных акций — «Налоги с иностранных акций для резидента РФ в 2026». Декларирование — «Как заполнить 3-НДФЛ». Налогообложение дивидендов после приостановки СОИДН — гайд про дивиденды. Курсовая разница — гайд про валютную переоценку.

Сравнение российских брокеров с фильтрами по обслуживанию резидентов и нерезидентов — на странице /brokery.